第一节 中央银行审计
中国人民银行是我国的中央银行，其主要职责是依法制定和执行货币政策，按照规定审批、监督、管理金融机构和金融市场，维护支付、清算系统的正常运行，持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备，代理国库和负责金融业的统计、调查、分析和预测，代表我国政府从事有关的国际金融活动等。中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。依照《中华人民共和国审计法》和《中国人民银行法》的有关规定，中国人民银行的财务收支和会计事务，要接受审计机关的审计。�
� 一、中央银行审计的作用�
1991年1月，邓小平同志指出：“金融很重要，是现代经济的核心，金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”这深刻地揭示了金融在现代经济生活中的地位和作用。中国人民银行是我国的中央银行，是我国整个金融体系的中心，是金融宏观调控的主体，长期以来，贯彻执行国家的货币政策，运用经济的、法律的、行政的手段对社会货币总量和信贷结构进行调节和控制，为我国国民经济持续快速发展起了重要作用。但由于诸多因素的影响，中国人民银行在财务管理等方面也存在一些问题。从近几年审计查处的问题来看，主要表现在：有的机构截留转移业务收入，设置“小金库”；有的乱挤乱摊业务及管理费用；有的超预算指标购置固定资产，违反规定超标准建造和装修办公楼，购买进口豪华轿车；有的从个人和小团体利益出发，自办经济实体并大量注入银行资金，无法收回，使国家资产蒙受损失；有的违规经营，弄虚作假，报送虚假会计报表；甚至有的搞钱权交易，贪污受贿，走向犯罪道路。这些问题的存在，不仅在一定程度上影响了中央银行的权威性，而且妨碍了中央银行正常履行职责。因此，国家审计机关对中央银行财务收支情况进行审计监督，揭露和制止执行国家预算和财务管理中存在的不真实、不合法以及金融体制改革过程中国有资产流失等问题，揭露和制止铺张浪费、追求奢华、贪图享受、贪污腐败的行为，找出经营管理和内部控制制度存在的薄弱环节，分析产生问题的原因，提出改善和加强管理的建议，不仅可以对中央银行的财务收支活动起到制约作用，而且有利于促进中央银行规范财务管理，严格遵守国家财经法纪，维护国家预算的严肃性。有利于促进深化金融体制改革，促进中央银行有效发挥金融监管作用，保障金融安全、高效、稳健地运行。有利于促进中央银行建立内部制约机制，促进廉政建设。
� 二、中央银行审计的方法�
审计方法，是在审计过程中为取得审计证据、完成审计任务而采取的各种手段的总称。审计人员在实际工作中根据具体目标和要求，选择使用恰当的审计方法，有助于提高审计工作质量和效率。现代审计方法体系由基础方法、常用方法和专门技术方法三个层次构成，中央银行的审计方法也应包括这三个方面。�
(一)基础方法�
它是中央银行审计取证主要方法之一，是其他审计方法有效实施的前提。总结我国近年审计工作经验，帐户入手审计方法是审计的基础方法。帐户入手审计，一般是指审计机关以作为资金运用载体的银行帐户为起点，查证相应的会计科目，监督财政、财务收支真实、合法和效益的审计活动。它既是审计监督的重要内容，又是我国审计工作的基础方法。银行帐户，是指一般国家机关、团体、企业和事业单位在有关银行和非银行金融机构开立的各种存款帐户。银行帐户作为各项资金的载体和出入口，起着结算和总体控制作用，国家机关和企事业单位在银行开立的银行存款帐户以及相关的会计帐目，全面、系统、连续地记录和反映了财政、财务收支情况和结果。从帐户入手审计有利于查清被审计单位资金的来龙去脉，有利于全面、系统的审计监督。中央银行从性质上看，是管理金融的国家机关，不是一般的国家的机关，是银行的银行，仍具有银行的特征，其货币结算、资金调拨等不单纯反映在银行存款帐户中，相当一部分资金活动还反映在往来帐户。对中央银行自身行政经费审计和对其所属的企事业单位财务收支的审计，从银行存款帐户入手，可以完全掌握资金总体情况。对中央银行业务收入和支出的审计，必须同时注意从往来帐户入手。中央银行的往来帐户主要有联行往来和金融机构往来。联行往来是指同一银行内所属各行处之间的资金帐务往来。联行往来帐户集中反映了银行办理货币结算和资金调拨的全过程。金融机构往来，是指各银行跨系统的资金划拨、款项汇划，以及办理货币结算而相互代收、代付款项所发生的资金帐务往来。中央银行金融机构往来帐户反映金融机构与中央银行存贷资金及利息收付等资金往来。因此，对中央银行审计，必须从银行存款帐户、联行往来帐户及金融机构往来帐户入手，才能够全面掌握资金运动的总体情况。这种审计方法的运用也为其他审计方法的运用提供了起点，奠定了基础。�